聯邦法院（Federal Court）近期判決，認為根據首次置業計劃（Home Buyers’ Plan, HBP），即使在年終時帳戶並無結餘，納稅人於次年才提取款項，仍可視作在前一個課稅年度內完成提款。此一裁決挑戰了加拿大稅務局（Canada Revenue Agency, CRA）對時間規定的嚴格解讀，並為註冊退休儲蓄計劃（Registered Retirement Savings Plan, RRSP）儲戶帶來更靈活的操作空間。

背景：三大具稅務優惠的置業首期資金來源

• 首次置業儲蓄帳戶（First Home Savings Account, FHSA）： 於2023年引入，允許每年最多繳款8,000加元，加總上限為40,000加元。存入金額可抵稅，符合資格的置業提款免稅。FHSA最長可維持15年，或直至申請人年滿71歲年底為止，以較早者為準。屆時若仍有未用於購屋的資金，可不需RRSP繳費空間，轉入註冊退休儲蓄計劃或註冊退休收入基金（Registered Retirement Income Fund, RRIF）並延後納稅；或選擇一次性課稅提款。

• 免稅儲蓄帳戶（Tax-Free Savings Account, TFSA）： 帳戶內投資增值與提款皆免稅。2025年繳款上限為7,000加元，長期持有者累計可達102,000加元。

• 註冊退休儲蓄計劃下的首次置業計劃（Registered Retirement Savings Plan via Home Buyers’ Plan, RRSP via HBP）： 首次置業者可從RRSP中提取最多60,000加元資金，用於購房且免稅，提取款項須於未來15年內逐年還款。

儘管HBP具吸引力，但以往嚴格的時間規定，往往限制納稅人將提款歸入前一課稅年度的RRSP繳費額度。

案件詳情

2020年12月，一對夫婦完成首次購屋交易。他們先後於2021年1月及2022年初，分兩次啟用RRSP中的HBP提款，以支付首期款項。根據 Income Tax Act，於「購屋年度翌年1月或在該年度內部長認可的較後時間」進行的HBP提款，可視同在前一課稅年度年底完成。加拿大稅務局提出異議，理由是該夫婦於2021年12月31日的RRSP結餘不足，且部長並未正式核准任何延後至1月以外的提款日期。

法官駁回CRA立場，認為：

1. 認定條文並非以實際年終帳戶結餘為前提。

2. 在未有正式反對或駁回函件的情況下，可推定部長已認可提款時間。

3. CRA的默認不作反對，即等同承認延後提款日期。
   
   

結果是，2022年1月的提款可視作於2021年發生。

後續影響

專家預料CRA將面臨壓力，需發布更明確的指引或修訂政策手冊。本案顯示，只要納稅人保存完整紀錄，CRA在時間點議題上的沉默，往往能反過來有利於納稅人。

🔗資料來源:https://www.msn.com/en-ca/money/other/cra-loses-case-as-judge-rules-in-favour-of-taxpayers-home-buyers-plan-withdrawal-timing/ar-AA1KxQp7